我国的养老保险制度是一个由基本养老保险、企业年金和职业年金、个人储蓄性养老保险和商业养老保险“三大支柱”构成的体系，无疑这有利于应对我国人口老龄化、促进养老保险制度可持续发展。当前，由于第一支柱基本养老保险“一枝独大”，第二支柱企业年金发展缓慢，覆盖面相对较小，推动第三支柱养老保险建设迫在眉睫。

随着人口老龄化的加剧，如何充实养老的“钱袋子”，成为人们关注的热点话题。

今年的政府工作报告首次提及第三支柱养老保险，并提出将规范其发展。这一计划引发热议。

第三支柱养老保险是什么，适合什么群体参加，参加后能给养老增加多少“筹码”?我们听听专业人士来算算这笔养老账。

第三支柱在养老保险体系中是短板

什么是第三支柱养老保险?

我国的养老保险制度是一个“三支柱”的体系。全国政协委员、中国社科院世界社保研究中心主任郑秉文介绍，第一支柱是基本养老保险，即人们常说的养老金，第二支柱即企业年金和职业年金，第三支柱包括个人储蓄性养老保险和商业养老保险。

“第一支柱是现收现付，政府主导，保基本;第二支柱是企业(职业)年金，用人单位主导，提待遇，也能帮助用人单位吸引人才;第三支柱以个人主导，工作时有一部分钱税前缴纳，退休取的时候再征税。这三个支柱共同支持养老。”中国人民大学公共管理学院教授董克用向记者解释。

从各国经验来看，建立多层次的养老保险体系，被认为是应对人口老龄化、促进养老保险制度可持续发展的重要举措。

人社部副部长游钧在接受记者采访时介绍，当前养老保险体系三个层次中，作为第一个层次的基本养老保险，制度基本健全，职工养老保险加城乡居民养老保险目前已覆盖近十亿人。作为第二层次的企业年金、职业年金制度初步建立，并且在逐步完善，目前已经覆盖5800多万人。

第一支柱基本养老保险覆盖人群广，但“一枝独大”，加上退休金占退休前工资比例平均不超过45%的现状，令不少专业人士担忧，随着老龄化的加深，基本养老保险的收支压力将日益增加。

“第二支柱企业年金发展缓慢，覆盖面相对较小。这个时候就得考虑从第三支柱作为切入点，加快建立多层次的养老保障体系。”全国政协委员、对外经济贸易大学保险学院副院长孙洁表示。

推动第三支柱养老保险建设迫在眉睫。“作为第三层次的个人养老金制度还没有出台。确实，第三层次在整个养老保险体系中目前还是个短板。”游钧直言不讳。

同时，越来越多人选择灵活就业。这部分群体没有明确的雇主，在如何保障这部分群体的养老权益方面，个人主导的第三支柱养老保险被寄予厚望。

市场反映试点政策“想说爱你不容易”

事实上，2018年5月起，第三支柱养老保险已经开始在上海、福建和苏州试点。

试点明确，实施个人税收递延型商业养老保险。购买税延养老保险产品的投保人，可以在税前列支保费，等到退休后领取保险金时再缴纳个人所得税，每月最高可税前抵扣1000元。

针对不少职工关心的买了税延养老保险，退休时能领多少钱，银保监会曾算过一笔账：假设参保人从30岁开始参加，每月拿出1000元投保，产品保证收益率是3.5%，等60岁退休时，缴纳保费36万元，账户价值61.8万元。通过精算，一个月可以领到2746元。

截至2020年4月底，共有23家保险公司参与试点，19家公司出单，累计实现保费收入3亿元，参保人数4.76万人。

银保监会相关负责人介绍说，个人税收递延型商业养老保险试点进展平稳，但总体规模不大，市场普遍反映政策吸引力不足。

试点吸引力不足，其中一个原因在于遇上个税改革，受益群体进一步收窄。

参与税延养老保险政策研究制定工作的全国人大代表、中国太保寿险上海分公司副总经理周燕芳曾透露，制定税延养老保险政策时，很大程度上是参考原来的个税计算方式。

由于个税政策的调整，起征点由每月3500元提至5000元，导致纳税人群缩小，税延养老保险的覆盖面随之缩小。

前不久，在国新办召开的新闻发布会上，中国人保集团董事长罗熹谈到第三支柱养老保险的显著特点时，首先说到这是给高收入阶层个人养老提供的一种方式。

同时，税收优惠政策激励不足。周燕芳介绍，根据试点办法，退休时劳动者需要补缴个税的税率为7.5%，而按照新的个人所得税缴纳政策，月收入8000元以内的劳动者，需要缴纳的个税税率为3%。

由于我国多数劳动者月收入在8000元以内，周燕芳认为，税延养老保险的税优政策呈现负激励效应。加上设置了1000元的税延上限，对高收入者也没有足够的吸引力。

建议适当提高免税力度增强吸引力

“税收力度还不够。”罗熹建议，国家进行多方面的综合考虑，适当提高免税力度。

周燕芳对此表示认同。她建议提高税延养老保险税前抵扣标准，将每月抵扣额度提高至3000元。并对税收优惠额度建立动态调整机制，降低或免除领取阶段税率，提高产品吸引力和优惠政策覆盖范围。

目前，税延养老保险存在不方便参与、流程繁琐、计算复杂等问题。郑秉文认为，应推出一个完整的、容纳所有金融产品的第三支柱制度设计方案，让税收优惠政策落实在账户持有人身上而非产品上，让账户持有人能够用一个账户“通吃”所有合格金融产品，以提高第三支柱的便利性和可及性。

“希望加快试点，扩大试点范围，把面推开。”孙洁建议把税收优惠政策改成财政补贴，对中低收入的人通过财政补贴的方式进行缴费，让更多人自主参与投保商业养老保险。

记者了解到，近年来，人社部在多层次养老保险体系的框架下系统谋划、整体设计第三层次制度模式。

“经过充分的研究论证，借鉴国际上的经验，总结国内一些试点经验，目前已经形成了初步思路。”游钧介绍，总的考虑是，建立以账户制为基础、个人自愿参加、国家财政从税收上给予支持，资金形成市场化投资运营的个人养老金制度。

据介绍，下一步，人社部将尽早出台实施，满足多样化需求，更好地保障老年人的幸福生活。作者 李丹青